Si vous êtes salarié, y compris en portage salarial, l'administration retranche automatiquement 10 % de votre salaire avant de calculer l'impôt. C'est censé couvrir vos frais professionnels, sans justificatif et sans démarche.
Vous pouvez y renoncer et déclarer vos frais réels à la place. Le calcul paraît trivial. Il ne l'est pas.
L'abattement de 10 %, et ses deux bornes
Source : fiche Service-Public sur les frais professionnels, reprise dans la brochure pratique de l'impôt sur le revenu 2026.
Le premier point de bascule, celui que tout le monde connaît
Tant que l'abattement n'est pas plafonné, la règle est celle qu'on lit partout : les frais réels deviennent plus intéressants dès qu'ils dépassent 10 % du salaire.
| Frais réels justifiés | Déduction retenue | Meilleur choix |
|---|---|---|
| 3 000 € | 5 000 € (abattement) | Abattement |
| 5 000 € | 5 000 € | Équivalent |
| 8 000 € | 8 000 € (frais réels) | Frais réels |
Le second, créé par le plafond, et rarement regardé
Au-delà de 145 550 € de salaire, l'abattement reste figé à 14 555 €. Il ne représente alors plus 10 % du salaire, mais une part qui diminue à mesure que le revenu monte.
| Salaire net imposable | Abattement | Part réelle du salaire | Frais qui font basculer |
|---|---|---|---|
| 100 000 € | 10 000 € | 10,0 % | au-delà de 10 000 € |
| 145 550 € | 14 555 € | 10,0 % | au-delà de 14 555 € |
| 180 000 € | 14 555 € | 8,1 % | au-delà de 14 555 € |
| 250 000 € | 14 555 € | 5,8 % | au-delà de 14 555 € |
Passé 145 550 € de salaire, la bonne question n'est plus « mes frais dépassent-ils 10 % ? » mais « mes frais dépassent-ils 14 555 € ? ». À 250 000 € de salaire, des frais de 6 % suffisent à faire basculer, alors que la règle des 10 % laisserait croire l'inverse.
Le cas du portage salarial, qui pose la question autrement
En portage, une partie des frais professionnels peut être prise en charge par la société de portage dans le cadre de la mission, plutôt que supportée puis déduite par le consultant. La question n'est alors plus seulement fiscale.
Des frais déjà remboursés ne se déduisent pas une seconde fois. L'arbitrage porte donc sur les frais que vous supportez et qui ne vous sont pas remboursés.
Le traitement exact d'un frais dépend de sa nature et des conditions de sa prise en charge. C'est un point qui se vérifie au cas par cas avec votre gestionnaire, pas une règle générale : nous ne publions pas de chiffre sur ce point tant qu'il n'est pas établi pour votre situation.
Sur quoi vous êtes imposé en portage, et qui prélève l'impôt : Impôt en portage.
Ce qu'il faut être capable de produire
L'option pour les frais réels se prend chaque année, et elle engage. Elle suppose de pouvoir justifier chaque euro déclaré, avec des pièces conservées, pas une estimation.
- Les frais doivent être engagés pour l'activité professionnelle, et payés dans l'année.
- Ils doivent être justifiés : factures, relevés, contrats. Le barème kilométrique fait exception, mais suppose de pouvoir prouver les distances.
- Si vous optez pour les frais réels, les remboursements de frais perçus par ailleurs doivent être réintégrés dans le revenu imposable.
Ce dernier point est celui qui inverse le plus souvent le calcul, et celui qu'on découvre le plus tard. Il ne s'agit pas de comparer des frais à un abattement, mais de comparer deux résultats nets, remboursements compris.
Voir l'effet sur votre impôt
Notre simulateur applique le barème et l'abattement à votre situation, et montre la source de chaque chiffre affiché.
Ouvrir le simulateur d'impôtsQuestions fréquentes
À partir de quel montant de frais faut-il passer aux frais réels ?
Tant que l'abattement n'est pas plafonné, dès que vos frais dépassent 10 % de votre salaire net imposable. Au-delà de 145 550 euros de salaire, l'abattement est figé à 14 555 euros : la bonne question devient alors de savoir si vos frais dépassent 14 555 euros.
Quel est le montant maximum de l'abattement de 10 % ?
14 555 euros pour les revenus 2025. Le minimum est de 509 euros. En dessous de 5 090 euros de salaire, l'abattement vaut donc 509 euros et non 10 %.
Faut-il réintégrer les remboursements de frais si on opte pour les frais réels ?
Oui. Les remboursements de frais perçus par ailleurs doivent être réintégrés dans le revenu imposable. C'est le point qui inverse le plus souvent le calcul, et celui qu'on découvre le plus tard.
L'option pour les frais réels est-elle définitive ?
Non, elle se prend chaque année au moment de la déclaration. En revanche elle engage sur l'année concernée, et suppose de pouvoir justifier chaque euro déclaré par des pièces conservées.
Comment ces chiffres ont été vérifiés
Le taux, le plancher et le plafond de l'abattement ont été relus le 26 août 2026 sur la fiche officielle et sur la brochure pratique de l'impôt sur le revenu, où le plafond de 14 555 € figure au chapitre du calcul. Les seuils de bascule sont des calculs directs à partir de ces valeurs.
- Fiche Service-Public, frais professionnels : forfait ou frais réels : taux, plancher, plafond et conditions de l'option.
- Brochure pratique de l'impôt sur le revenu 2026 (PDF) : plafond de déduction de 14 555 €.
- Fiche Service-Public sur le portage salarial : cadre légal du portage et prise en charge des frais.
Les chiffres portent sur les revenus 2025. Le traitement des frais en portage salarial dépend de leur nature et des conditions de leur prise en charge : cette page ne constitue pas un conseil personnalisé. À faire relire par l'expert-comptable.