La tranche à 45 % est le sommet du barème, pas le sommet de l'imposition. Deux contributions s'ajoutent au-delà de certains niveaux de revenu, et elles fonctionnent différemment l'une de l'autre.
Le revenu fiscal de référence, et pourquoi ce n'est pas votre revenu
Les deux contributions se déclenchent sur le revenu fiscal de référence, pas sur le revenu net imposable qui sert au barème. C'est une notion plus large : elle réintègre notamment des revenus soumis à prélèvement forfaitaire et certains abattements.
Un consultant qui se verse des dividendes soumis au prélèvement forfaitaire peut avoir un revenu net imposable modeste et un revenu fiscal de référence bien plus élevé. Regarder son avis d'imposition à la ligne du barème ne suffit pas pour savoir si on est concerné : le revenu fiscal de référence est indiqué séparément.
La contribution exceptionnelle, ses seuils et ses taux
Créée en 2011 et toujours en vigueur, elle s'ajoute à l'impôt sur le revenu. Ses seuils ne sont pas indexés : ils n'ont pas bougé depuis sa création, ce qui élargit mécaniquement son assiette chaque année.
| Situation | Fraction à 3 % | Fraction à 4 % |
|---|---|---|
| Personne seule | de 250 000 € à 500 000 € | au-delà de 500 000 € |
| Couple soumis à imposition commune | de 500 000 € à 1 000 000 € | au-delà de 1 000 000 € |
Sources : Code général des impôts, article 223 sexies et fiche Service-Public F31130.
Comme pour le barème, les taux s'appliquent par fraction, pas à la totalité. Franchir 250 000 € ne déclenche pas 3 % sur l'ensemble du revenu de référence, seulement sur la part qui dépasse.
Vous n'avez rien à déclarer ni à calculer : l'administration détermine cette contribution elle-même, son montant figure sur l'avis d'imposition, et elle se règle avec l'impôt sur le revenu.
Le mécanisme de lissage, pour les revenus exceptionnels
Un dispositif de lissage permet d'atténuer l'effet d'un revenu exceptionnel ponctuel, une cession de titres par exemple, en tenant compte sous conditions de la moyenne des revenus de référence des deux années précédentes.
Un consultant qui vend sa société une année donnée peut franchir les seuils une seule fois dans sa vie. Le lissage existe précisément pour cette situation, et il ne s'applique pas automatiquement : c'est un point à examiner avec un expert-comptable l'année de l'opération, pas après.
La contribution différentielle, que nous ne chiffrons pas
Une seconde contribution existe. Son principe : garantir un taux d'imposition minimal de 20 % aux foyers dont le revenu fiscal de référence dépasse 250 000 € pour une personne seule ou 500 000 € pour un couple.
Le détail du calcul figure dans la doctrine administrative et nous ne l'avons pas étudié assez pour le restituer sans risque d'erreur. Nous préférons vous signaler que le dispositif existe et qu'il peut vous concerner, plutôt que d'en publier une version approximative.
Notre simulateur applique la même règle : au-delà de ces seuils, il avertit et n'inclut pas cette contribution dans le montant affiché.
Références pour aller plus loin : Bulletin officiel, BOI-IR-CDHR et la page dédiée du ministère.
Si votre revenu fiscal de référence approche ces niveaux, c'est le moment de faire calculer votre situation par un professionnel plutôt que de vous fier à un simulateur, le nôtre compris.
Situer votre revenu par rapport aux seuils
Notre simulateur calcule votre impôt sur des bases sourcées et vous avertit quand vous approchez des seuils, sans prétendre chiffrer ce qu'il ne peut pas établir.
Ouvrir le simulateur d'impôtsQuestions fréquentes
À partir de quel revenu la contribution exceptionnelle s'applique-t-elle ?
À partir de 250 000 euros de revenu fiscal de référence pour une personne seule, et 500 000 euros pour un couple soumis à imposition commune. Le taux est de 3 %, puis 4 % au-delà de 500 000 euros pour une personne seule et de 1 000 000 euros pour un couple.
La contribution s'applique-t-elle à tout le revenu une fois le seuil franchi ?
Non. Comme pour le barème, les taux s'appliquent par fraction. Franchir 250 000 euros ne déclenche pas 3 % sur l'ensemble du revenu de référence, seulement sur la part qui dépasse.
Le revenu fiscal de référence est-il le même que le revenu imposable ?
Non, il est plus large. Il réintègre notamment des revenus soumis à prélèvement forfaitaire et certains abattements. Il figure séparément sur l'avis d'imposition.
Pourquoi cette page ne calcule-t-elle pas la contribution différentielle ?
Parce que le détail de son calcul n'a pas été étudié assez pour être restitué sans risque d'erreur. Nous préférons signaler que le dispositif existe plutôt que d'en publier une version approximative. Notre simulateur applique la même règle.
Comment ces chiffres ont été vérifiés
Les seuils et les taux de la contribution exceptionnelle ont été relus sur le texte de loi et sur la fiche officielle le 26 août 2026. La contribution différentielle est signalée mais volontairement non chiffrée : c'est l'un des points que notre recherche a classés comme non établis.
- Code général des impôts, article 223 sexies : seuils et taux de la contribution exceptionnelle.
- Fiche Service-Public F31130 : qui est concerné et modalités de recouvrement.
- Bulletin officiel, BOI-IR-CDHR : doctrine sur la contribution différentielle.
Les seuils portent sur les revenus 2025 et ne sont pas indexés. Cette page ne constitue pas un conseil personnalisé : au-delà de ces niveaux de revenu, un examen professionnel est indispensable.