Le barème de l'impôt ne s'applique pas à votre revenu. Il s'applique à votre revenu divisé par votre nombre de parts. C'est ce détour qui fait qu'un couple avec enfants paie moins qu'un célibataire à revenu égal.
Le principe : diviser, calculer, remultiplier
Le calcul se fait en trois temps, toujours dans cet ordre.
- On divise le revenu net imposable par le nombre de parts.
- On applique le barème progressif au résultat.
- On remultiplie l'impôt obtenu par ce même nombre de parts.
L'avantage vient de la deuxième étape : en divisant, on fait tomber une partie du revenu dans des tranches plus basses. Plus le foyer a de parts, plus il « redescend » le barème.
Comment se compte votre nombre de parts
| Situation | Parts |
|---|---|
| Personne seule | 1 |
| Couple marié ou pacsé | 2 |
| Premier et deuxième enfant, chacun | + 0,5 |
| Troisième enfant et suivants, chacun | + 1 |
| Parent isolé, majoration | + 0,5 |
Le saut au troisième enfant n'est pas une erreur de lecture : il vaut une part entière, soit le double des deux premiers. C'est le seul endroit du calcul où la progression s'accélère.
Le plafonnement, et le moment où il mord
L'avantage procuré par le quotient familial est plafonné. La réduction d'impôt apportée par une demi-part supplémentaire ne peut pas dépasser un montant fixe, quel que soit votre revenu.
Source : Code général des impôts, article 197, confirmé par le Bulletin officiel des finances publiques.
L'administration calcule l'impôt deux fois : une fois avec vos parts réelles, une fois avec les parts de base, une pour une personne seule ou deux pour un couple. Si l'écart dépasse le plafond, elle retient le calcul de base moins le plafond. Au-delà d'un certain revenu, l'avantage devient donc un montant fixe, et il ne bouge plus quand le revenu monte.
Un exemple qui montre le décrochage
Prenons un revenu net imposable de 45 000 €, et regardons ce que rapporte réellement une demi-part de plus.
| Parts | Impôt | Gain apporté par la demi-part |
|---|---|---|
| 1 part | 6 604 € | sans objet |
| 1,5 part | 4 797 € | 1 807 €, soit le plafond exact |
| 2 parts | 2 990 € | 1 807 €, le plafond encore |
Sans plafonnement, la première demi-part aurait rapporté 3 448 € à ce niveau de revenu. Elle en rapporte 1 807. Plus de la moitié de l'avantage théorique est écrêtée, et cet écrêtement commence bien plus bas que la plupart des gens ne l'imaginent.
Une fois le plafond atteint, un enfant supplémentaire fait baisser l'impôt d'un montant fixe, pas d'un pourcentage. Deux foyers à 60 000 € et à 150 000 € de revenu avec le même nombre d'enfants touchent exactement le même avantage en euros.
Les trois cas particuliers qui changent le calcul
- Le parent isolé. La première demi-part liée au premier enfant bénéficie du plafond majoré de 4 262 €. C'est le cas le plus favorable du dispositif.
- La case L. Une personne seule ayant élevé seule un enfant pendant au moins cinq ans conserve une demi-part, mais avec un plafond réduit à 1 079 €.
- Le rattachement d'un enfant majeur. Ce n'est pas une part de plus, c'est un choix. Soit vous le rattachez et gardez la demi-part, soit vous déduisez une pension alimentaire de votre revenu, limitée à 6 855 € par enfant. Les deux ne se cumulent pas, et le meilleur des deux dépend de votre tranche.
La demi-part vaut au maximum 1 807 €. La pension déduite vaut votre taux marginal appliqué au montant versé, plafonné à 6 855 €. Dans la tranche à 41 %, une pension complète rapporte donc plus que la demi-part. Dans la tranche à 11 %, c'est l'inverse.
Voir l'effet de vos parts sur votre impôt
Notre simulateur applique le quotient familial et son plafonnement à votre situation, et montre la source de chaque chiffre affiché.
Ouvrir le simulateur d'impôtsQuestions fréquentes
Combien rapporte une demi-part supplémentaire ?
Au maximum 1 807 euros d'impôt en moins pour les revenus 2025. Le plafond monte à 4 262 euros pour la première demi-part d'un parent isolé, et descend à 1 079 euros dans le cas de la case L.
Pourquoi mes enfants ne font-ils plus baisser mon impôt ?
Parce que l'avantage du quotient familial est plafonné. Au-delà d'un certain revenu, une demi-part supplémentaire rapporte un montant fixe et non un pourcentage. Deux foyers de revenus très différents avec le même nombre d'enfants touchent alors le même avantage en euros.
Combien de parts vaut le troisième enfant ?
Une part entière, contre une demi-part pour les deux premiers. C'est le seul endroit du calcul où la progression s'accélère.
Vaut-il mieux rattacher un enfant majeur ou déduire une pension ?
Cela dépend de votre tranche. La demi-part vaut au maximum 1 807 euros. La pension déduite vaut votre taux marginal appliqué au montant versé, plafonné à 6 855 euros par enfant. Les deux ne se cumulent pas.
Comment ces chiffres ont été vérifiés
Les plafonds ont été relus sur le texte de loi le 26 août 2026. Les montants d'impôt de l'exemple viennent d'un moteur de calcul confronté au barème de lecture directe de la direction générale des finances publiques : 580 contrôles sur 116 niveaux de revenu et cinq configurations familiales, plafonnement compris, sans aucun écart.
- Code général des impôts, article 197 : barème, plafonnement du quotient familial et décote.
- Bulletin officiel, plafonnement des effets du quotient familial : mécanisme du double calcul.
- Brochure pratique de l'impôt sur le revenu 2026 (PDF) : nombre de parts et barème de lecture directe.
Les chiffres portent sur les revenus 2025. Cette page ne constitue pas un conseil personnalisé : le nombre de parts dépend de la composition exacte de votre foyer au 1er janvier.